Ustawa z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych dała możliwość niektórym płatnikom możliwość ubiegania się o zwolnienie z opłacania składek ZUS. Zwolnienie może dotyczyć składek za okres marzec- maj 2020 r. na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, Fundusz Emerytur Pomostowych. Istotne jest, że zwolnieniu podlegają jedynie składki nieopłacone, za wyjątkiem składki za marzec. O zwrot zapłaconych składek za marzec można złożyć najpóźniej przed upływem terminu opłacenia składek za kwiecień.
Zwolnienie z wyżej wymienionych składek może wynosić 50% lub 100%.
O całkowite zwolnienie z opłacenia składek mogą się ubiegać:
1) osoby wykonujące w rozumieniu przepisów ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych pozarolniczą działalność gospodarczą opłacające składki wyłącznie na własne ubezpieczenia, którzy:
– prowadzili działalność przed 1 kwietnia 2020 r.
– ich przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w pierwszym miesiącu, za który złoży wniosek nie przekracza 300% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia brutto za 2020 r. tj. kwoty 15 681,00 zł
2) płatnicy składek, którzy prowadzili działalność:
– przed dniem 1 lutego 2020 r. i na dzień 29 lutego 2020 r. zgłosili do ubezpieczeń mniej niż 10 ubezpieczonych,
– w okresie od 1 lutego do 29 lutego 2020 r. i na dzień 31 marca 2020 r. zgłosili do ubezpieczeń mniej niż 10 ubezpieczonych,
– w okresie od 1 marca do 31 marca 2020 r. i na dzień 30 kwietnia zgłosili do ubezpieczeń mniej niż 10 ubezpieczonych.
W nieco mniej korzystnej sytuacji są trochę więksi płatnicy, którzy prowadzili działalność:
– przed dniem 1 lutego 2020 r. i na dzień 29 lutego 2020 r. zgłosili do ubezpieczeń od 10 do ubezpieczonych,
– w okresie od 1 lutego do 29 lutego 2020 r. i na dzień 31 marca 2020 r. zgłosili do ubezpieczeń od 10 do 49 ubezpieczonych,
– w okresie od 1 marca do 31 marca 2020 r. i na dzień 30 kwietnia 2020 r. zgłosili do ubezpieczeń od 10 do 49 ubezpieczonych.
Mogą oni ubiegać się o zwolnienie z opłacenia 50% łącznej kwoty należności z tytułu składek wykazanych w deklaracji rozliczeniowej złożonej za dany miesiąc.
Niestety płatnicy zatrudniający od 50 pracowników nie mogą w ogóle ubiegać się o zwolnienie z opłacania składek.
Aby zostać zwolnionym z obowiązku opłacenia należności z tytułu składek należy złożyć wniosek do ZUS o zwolnienie z obowiązku opłacenia należności z tytułu składek (wniosek RDZ). Można to zrobić:
→ drogą elektroniczną przez PUE ZUS
→ drogą elektroniczną przez PUE ZUS, za pośrednictwem strony www.gov.pl
→ za pośrednictwem poczty
→ osobiście w placówce ZUS
Wniosek należy złożyć do dnia 30 czerwca 2020 r. Aby uzyskać zwolnienie z opłacania składek ZUS należy także złożyć dokumenty rozliczeniowe za okres marzec-maj 2020 r. Obowiązek ten nie dotyczy płatników, którzy są zwolnieni z ich składania.
Kto nie zostanie zwolniony ze składek ZUS?
→ zwolnienie ze składek ZUS stanowi pomoc publiczną a regulacje UE wykluczają udzielenie takiej pomocy podmiotom, które znajdowały się w trudnej sytuacji w grudniu 2019 r.;
→ zwolnienie ze składek ZUS przysługuje osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznym opłacającym składki wyłącznie za siebie – oznacza to, że płatnicy korzystający z Ulgi na start są wyłączeni z możliwości zwolnienia.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych informuje płatnika składek o zwolnieniu z obowiązku opłacania należności z tytułu składek. Nawet jeśli płatnik złożył wniosek o zwolnienie od razu za trzy miesiące, to ZUS realizuje je osobno i przesyła informację o zwolnieniu po złożeniu dokumentów rozliczeniowych za dany okres.
Odmowa zwolnienia następuje w drodze decyzji, od której płatnikowi składek przysługuje prawo do wniesienia wniosku do Prezesa Zakładu o ponowne rozpatrzenie sprawy. Jeśli ZUS wyda decyzję odmowną to płatnik jest obowiązany zapłacić wszystkie składki wraz z odsetkami.
Osoba prowadząca pozarolniczą działalność i osoba z nią współpracująca zachowuje prawo do świadczeń z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa jeżeli podlegała ubezpieczeniu chorobowemu w dniu 1 lutego 2020 r.
Osoba której dotyczy zwolnienie z obowiązku odprowadzania składki na ubezpieczenie zdrowotne i zgłoszeni przez nią do tego ubezpieczenia członkowie rodziny zachowują prawo doświadczeń opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
Przychody z tytułu zwolnienia z obowiązku opłacania należności z tytułu składek nie stanowią przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowego od osób fizycznych oraz przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych. Ale należy pamiętać, że nie stanowią jednocześnie kosztów uzyskania przychodów a osoby prowadzące działalność gospodarczą nie mogą zastosować odliczenia części składki zdrowotnej od podatku.
EDIT: Ustawa z dnia 14 maja 2020 r. o zmianie niektórych ustaw w zakresie działań osłonowych w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2 wprowadziła trochę zmian i rozszerzyła liczbę płatników, którzy mogą się ubiegać o zwolnienia z opłacania składek ZUS za kwiecień i maj 2020. Więcej informacji w kolejnym wpisie na naszym Blogu.
